Себестоимость строительных деталей, изготовленных силами организации-подрядчика, определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных деталей. Алгоритм бухгалтерского учета таких деталей, зависит от того, оплачивает Заказчик изготовленные детали отдельно или их стоимость включается в общие затраты на строительство.
Если стоимость строительных деталей включается в общие затраты на строительство (вариант А), то в стоимость готового объекта они учитываются как расходные материалы или комплектующие, по себестоимости их изготовления.
Если стоимость строительных деталей оплачивается заказчиком отдельно (вариант Б), то их изготовление необходимо рассматривать как выполненных отдельного этапа незавершенных работ.
Процесс изготовления строительных деталей при варианте «А» оформляются следующими бухгалтерскими проводками.
1. Изготовление строительных деталей:
Д 23 «Вспомогательное производство»
К 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств» и т.п.
2. Оприходованы строительные детали в сумме фактических затрат на производство:
Д10 «Материалы»
К 23 «Вспомогательное производство»
3. Отпуск изготовленных деталей в производство:
Д20 «Основное производство»
К10 «Материалы»
При варианте «Б», факт изготовления строительных деталей должен подтверждаться актом по форме № КС-2 (далее «Акт») как выполненный этап незавершенного строительства. В бухгалтерском учете формируются следующие проводки:
1. Изготовление строительных деталей:
Д 23 «Вспомогательное производство»
К 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств» и другие счета затрат.
2. Отражение реализация заказчику строительных деталей согласно Акта:
Д 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
К 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
3. Начисление НДС по выполненному этапу:
Д 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «Расчеты по НДС»
4. Учет затрат вспомогательных производств:
Д 20 «Основное производство»
К 23 «Вспомогательное производство»
5. Учет общехозяйственных расходов:
Д 20 «Основное производство»
К 26 «Общехозяйственные расходы»
6. Списание себестоимости законченного этапа работ:
Д 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж»
К 20 «Основное производство».