Налоговым кодексом для «упрощенцев» предусмотрена уплата НДС в бюджет в следующих случаях:
- если организация исполняет обязанности налогового агента по удержанию и уплате НДС (ст. 161 НК РФ)
- при ввозе товаров на территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- если покупателю был выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 НК);
- если на организацию возложены обязанности налогоплательщика в соответствии с договорами простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионным соглашением (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, ст. 174.1 НК РФ).
Порядок определения базы для исчисления НДС у российской организации – налогового агента – регламентирован статьей 161 НК РФ «Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами» и статьей 174.2. НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме». В соответствии с указанными статьями налоговая база может определяться с учетом НДС или без учета НДС. В первом случае, налоговый агент, при определении НДС использует расчетную ставку, во втором случае – в расчетах используется ставка 18 или 10 процентов.
Перечисляет НДС в бюджет налоговый агент в общем порядке, т.е. ежемесячно равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.